Инструкция Нбу 637
Почти каждое предприятие осуществляет операции с наличными в национальной валюте Украины — получает их за проданные товары (работы, услуги), выплачивает заработную плату, выдает наличные под отчет работникам на командировку и т. п. Основным нормативным документом, устанавливающим правила в сфере наличных расчетов в кассе предприятия, является Положение № 637. Соблюдение предприятием таких правил принято называть кассовой дисциплиной. Рассмотрим основные аспекты кассовой дисциплины на предприятии. Касса Касса — помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных денежных средств, других ценностей, кассовых документов (п. 1.2 Положения № 637).
Таким образом, на основании указанных норм СКХПР и Положения № 637 каждое предприятие разрабатывает должностную инструкцию кассира. Руководитель предприятия при зачислении на работу кассира заключает с ним договор о полной материальной ответственности и ознакомляет его под подпись с требованиями Положения № 637 (п. 4.7 этого Положения). Національний банк; Постанова, Інструкція, Форма типового документа, Заява, Картка від 12.11.
Требования, которым должно соответствовать такое помещение (место), нормативными документами не установлены. Поэтому каждое предприятие решает этот вопрос по собственному усмотрению. При этом следует учитывать требования п. 4.1 Положения № 637, согласно которому руководители предприятий должны обеспечить надлежащее обустройство кассы и надежное хранение наличных денежных средств в ней.
Если по вине руководителей не были созданы надлежащие условия для обеспечения сохранности денежных средств, то они несут за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке. Например, помещение (место) кассы может быть изолировано, оборудовано сигнализацией, сейфом и т. п.
Выделение помещения (места) кассы целесообразно оформить приказом по предприятию. Как правило, на предприятии действует одна касса.
Если же у предприятия есть обособленные подразделения, дополнительная касса может быть в таких подразделениях. При этом касса предприятия будет центральной (основной), а кассы обособленных подразделений — дополнительными. Кассовая книга и другие кассовые документы Все кассовые операции предприятия (выдача и получение наличных) должны оформляться кассовыми документами, к которым относятся: так называемые первичные кассовые документы, которыми оформляется получение и выдача денег (приходные и расходные кассовые ордера, ведомости на выплату денег, ведомости закупки сельскохозяйственной продукции и т. п.); соответствующие журналы установленной формы для регистрации указанных документов. Журналы ведутся отдельно по приходным и расходным операциям (п. 3.11 Положения № 637); книги учета (кассовая книга, применяемая предприятиями, книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег, которая применяется предприятиями, где есть несколько касс и старший кассир из центральной кассы выдает наличные другим кассирам, книга учета расчетных операций (для предприятий, применяющих РРО, с целью учета операций, осуществ-ленных через РРО), книга учета доходов и расходов, которая применяется физическими лицами — предпринимателями).
Інструкція Нбу 637
Формы большинства из этих документов приведены в приложениях к Положению № 637. Отдельно остановимся на особенностях оформления кассовой книги. В соответствии с п. 4.2 вышеуказанного Положения страницы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены оттиском печати предприятия (юридического лица). Количество страниц в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (юридического лица). Предприятия могут вести кассовую книгу также в электронной форме. Требования к ведению кассовой книги в электронной форме приведены в п. 4.4 Положения № 637.
Это же касается журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов (п. 3.11 Положения № 637, письмо № 11-117/708-1645). Приходные и расходные кассовые документы могут заполняться в том числе с помощью компьютерных средств (печататься на компьютере).
При этом отрывная часть приходного кассового ордера на предприятии должна храниться в бумажном виде. В общем процедура оформления кассовых операций кассовыми документами такова.
Бухгалтер выписывает первичный кассовый документ (приходный, расходный кассовый ордер и т. п.) и регистрирует в соответствующем журнале регистрации. Согласно п. 3.12 Положения № 637 первичный кассовый документ передается кассиру, после чего по нему получаются или выдаются наличные. Дальше кассир подписывает первичный кассовый документ, а на прилагаемых к нему документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год). На основании первичных кассовых документов в день поступления или выдачи наличных заполняется кассовая книга. Ежедневно в конце рабочего дня кассир суммирует операции за день, выводит остаток наличных в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию как отчет кассира вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день), с приходными и расходными кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге (п. 4.3 Положения № 637).
Более подробно ознакомиться с порядком ведения кассовой книги можно в пунктах 4.1 — 4.5 указанного Положения. Кассир Кассир — это работник предприятия, на которого возложены обязанности осуществлять операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств через кассу предприятия, сохранять в кассе все принятые ценности, вести кассовую книгу и т. п.
Квалификационные требования, предъявляемые к кассиру, профессиональные задания и обязанности приведены в п. 8 подраздела «Квалификационные характеристики. Технические служащие» раздела 1 «Профессии руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих» СКХПР. Отметим, что СКХПР предназначен прежде всего для разработки должностных инструкций работникам, которые закрепляют их обязанности, права и ответственность (п. 4 подраздела «Общие положения Справочника квалификационных характеристик профессий работников» раздела 1 «Профессии руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих» СКХПР). Кроме того, п. 4 Положения № 637 установлены обязанности кассира. Таким образом, на основании указанных норм СКХПР и Положения № 637 каждое предприятие разрабатывает должностную инструкцию кассира.
Руководитель предприятия при зачислении на работу кассира заключает с ним договор о полной материальной ответственности и ознакомляет его под подпись с требованиями Положения № 637 (п. 4.7 этого Положения). Поэтому знать требования этого Положения и других нормативных документов по кассовой дисциплине — также обязанность кассира. Кассир в соответствии с законодательством Украины несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (п. 4.8 указанного Положения). Если на предприятии есть несколько касс и, соответственно, несколько кассиров, то один из них будет старшим кассиром, другие — просто кассирами. Согласно п. 4.6 Положения № 637 старший кассир перед началом рабочего дня (при наличии на предприятии нескольких кассиров) выдает другим кассирам авансом нужную для расходных операций сумму наличных под подпись в книге учета выданных и принятых старшим кассиром денег, которую ведет старший кассир. Кассиры в конце рабочего дня обязаны составить отчет о полученных и выданных наличных по соответствующим кассовым документам и сдать остаток наличных и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под подпись в книге учета выданных и принятых старшим кассиром денег.
Следует отметить, что если объем кассовых операций предприятия незначителен, то не всегда предусматривается должность кассира штатным расписанием. В этом случае согласно п. 4.8 Положения № 637 обязанности кассира возлагают в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Это же касается предприятий, имеющих обособленные подразделения или обслуживаемые централизованными бухгалтериями, относительно оплаты труда, выплаты пособия по временной нетрудоспособности, стипендий и премий (п. 4.9 Положения № 637). Если же на предприятии нет других работников, кроме руководителя, то именно руководитель имеет право подписывать все кассовые документы единолично (письмо № 11-117/708-1645). То есть руководитель должен исполнять все обязанности кассира, включая ведение кассовой книги. Правда, заключать договор о полной материальной ответственности руководителя с самим собой нет смысла.
Лимит остатка наличных в кассе В соответствии с п. 1.2 Положения № 637 лимит остатка наличных в кассе (далее — лимит кассы) — предельный размер суммы наличных, который может оставаться в кассе в нерабочее время. Это означает, что если такой лимит установлен, допустим, в размере 500 грн., то по окончании рабочего дня в кассе не должна оставаться большая сумма. Сумму, превышающую лимит, нужно сдавать в банковские учреждения для зачисления на банковские счета предприятия.
Інструкція No 637 Нбу
Согласно п. 5.2 Положения № 637 лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно и оформляется Расчетом установления лимита остатка наличных в кассе по форме приложения 8 к этому Положению, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом), а также приказом руководителя об установлении лимита. Приведем образцы составления Расчета и приказа. Образец 1 Образец 2 Методика расчета лимита определена п. 5.3 Положения № 637.
Лимит рассчитывают по одному из двух методов:. среднедневному поступлению наличных в кассу (в этом случае заполняются только строки 1 и 2 табл. 1 Расчета);. среднедневной выдаче наличных из кассы (в этом случае заполняются строки 3 и 4 табл. 1 Расчета, а в строках 1 и 2 ставится прочерк). Расчет лимита осуществляется следующим образом: общая сумма поступлений или выдач из кассы за три любых месяца подряд из последних 12 делится на количество рабочих дней за эти три месяца и получаются среднедневные поступления или выдачи (строки 2 и 4 Расчета).
Инструкция Нбу 637
Рассчитанная в строке 2 или 4 Расчета среднедневная величина является лимитом кассы, который переносится в табл. 2 Расчета. Однако если такой показатель равен нулю или не больше 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.), предприятие может установить лимит кассы в большем размере, но не больше 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.). То есть если в строке 2 или 4 будет стоять величина от 0 до 170 грн., например 80 грн., то лимит кассы предприятие может установить в большей сумме — 90 грн., 100 грн., 120 грн. И т. п., но не больше 170 грн.